(B) Wahl: Steuerfolgen beschränkter Aktienkäufe US-Bundeseinkommenssteuer-Konsequenzen aus dem Kauf beschränkter Aktien oder beschränkter Anteile Abschnitt 83 (b) Wahl Im Folgenden werden einige US-amerikanische Einkommensteuer-Konsequenzen eines Steuerpflichtigen Kaufs von Aktien zusammengefasst Des Grundkapitals in einem Unternehmen oder Anteilen an einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (das Eigenkapital), die bei Eintritt bestimmter Ereignisse einer Ausübungsbeschränkung und einem möglichen Verfall unterliegen. Innerhalb von 30 Tagen nach dem Erwerb des Eigenkapitals des Steuerpflichtigen muss der Steuerpflichtige entscheiden, ob er gemäß Paragraph 83 (b) des Internal Revenue Code von 1986 in der geänderten Fassung (der Kodex) eine Wahl treffen soll (und tatsächlich die Wahl treffen soll). Wir empfehlen eine Beratung mit einem Steuerberater, bevor Sie diese Entscheidung treffen. Die Wahl von 83 (b) In der Regel wählt der Steuerpflichtige, indem er eine Wahl nach § 83 Buchstabe b des Kodex (a Abschnitt 83 (b) Wahl) wählt, die US-föderale Einkommensteuerbehandlung seines Erwerbs des Eigenkapitals Die zum Zeitpunkt der Übertragung bestimmt sind, anstatt zu einem späteren Zeitpunkt, an dem das uneingeschränkte Eigentumsrecht des Eigenkapitals besteht. Wenn der Steuerpflichtige eine Section 83 (b) Wahl trifft, muss er als Entschädigungsertrag für das Übertragungsjahr die Differenz zwischen dem fairen Marktwert des Eigenkapitals zum Zeitpunkt der Übertragung und dem Preis, den der Steuerpflichtige für die Eigenkapital (einschließlich des Marktwerts eines Vermögensgegenstands, der an die Gesellschaft im Austausch für das Eigenkapital übertragen wird). Wenn der gezahlte Preis dem vollen Marktwert des Eigenkapitals entspricht, sollte der Steuerpflichtige infolge des Erwerbs keine US-amerikanische Einkommensteuer - schuld aufkommen. Der Wert, den der Steuerpflichtige dem Eigenkapital zuschreibt, ist jedoch für den Internal Revenue Service nicht bindend und kann angefochten werden. Ein Vorteil einer Sektion 83 (b) Wahl ist, dass es keine US-föderalen Einkommensteuer-Konsequenzen zu dem Zeitpunkt, wenn das Eigenkapital wächst. Darüber hinaus, wenn der Steuerpflichtige später verkauft oder anderweitig verfügt über das Eigenkapital in einem steuerpflichtigen Geschäft, wird jede Wertung des Werts des Eigenkapitals, da der Steuerpflichtige es erworben und eine Sektion 83 (b) Wahl im Allgemeinen als Kapitalgewinn besteuert werden Als das gewöhnliche Einkommen. Darüber hinaus beginnt die Steuerpflichtige Haltedauer ab dem Tag, an dem sie das Eigenkapital erhalten hat. Wenn also der Steuerpflichtige das Eigenkapital länger als ein Jahr nach dem Erwerb des Eigenkapitals hält, wird der bei einem späteren Verkauf des Eigenkapitals erzielte Gewinn im Allgemeinen solange besteuert - Kapitalgewinn. Es gibt auch mögliche Nachteile für eine Sektion 83 (b) Wahl. Ein Nachteil besteht darin, dass für den Fall, dass der Steuerpflichtige später das Eigenkapital verliert, kein Abzug für einen Betrag gewährt wird, den er als Einkommen zum Zeitpunkt der Überweisung gemeldet hat, oder für zusätzliche Steuern, die er aufgrund der Wahl gezahlt hat. Ein weiterer möglicher Nachteil ist, dass es für einen Steuerpflichtigen äußerst schwierig ist, eine Sektion 83 (b) zu widerrufen, und dies ist nur unter begrenzten Umständen möglich. Beispielsweise kann der Internal Revenue Service, nachdem der Steuerpflichtige eine solche Wahl getroffen hat, entscheiden, dass der Marktwert des Eigenkapitals zum Zeitpunkt der Übertragung größer war als der Wert, der in Abschnitt 83 (b) gewählt wurde, und folglich, Der Betrag der Entschädigung war größer als der ausgewiesene Steuerpflichtige. Wenn jedoch der Steuerpflichtige den Wert des Eigenkapitals zum Zeitpunkt der Übertragung überbewertet hat, kann der Steuerpflichtige seine früheren Wahlen nicht widerrufen und den Wert des Eigenkapitals (und seines Ausgleichsertrags) senken. Nicht die 83 (b) Wahl Wenn der Steuerpflichtige nicht die Sektion 83 (b) Wahl, in jedem steuerpflichtigen Jahr, in dem das Eigenkapital wächst, wird der Steuerpflichtige verpflichtet sein, in seinem Bruttoeinkommen als normales Einkommen die Differenz zwischen dem fairen Markt Wert des Eigenkapitals zu dem Zeitpunkt, zu dem das Eigenkapital fällig wird, und dem Preis, den es für das Eigenkapital gezahlt hat. Infolgedessen würden Erträge, die wahrscheinlich zu Kapitalertragszinsen beim Verkauf steuerpflichtig wären, wenn der Steuerpflichtige eine Section 83 (b) Wahl getroffen hätte, zu normalen Einkommenszinssätzen steuerpflichtig sein. Ein Vorteil dieser Vorgehensweise ist, dass der Steuerpflichtige keine US-Einkommenssteuer bezahlt, bis das Eigenkapital fällig ist. Ein zusätzlicher Vorteil besteht, wenn der Steuerpflichtige das Eigenkapital zu einem Preis gekauft hat, der unter dem fairen Marktwert liegt: Wenn aus irgendeinem Grund das Eigentum an einem Eigenkapital niemals besteht, wird der Steuerpflichtige nicht auf den Erhalt des unverfallbaren Eigenkapitals besteuert. Es gibt jedoch einige wesentliche Nachteile der Besteuerung zum Zeitpunkt der Vesting. Die erste ist, dass, da der Marktwert des Eigenkapitals zum Zeitpunkt der Ausübung höher sein kann als zum Zeitpunkt der Übertragung, die Steuerzahler Einkommensteuer kann größer sein, wenn es zum Zeitpunkt der Wartezeit statt der Zeit bestimmt wird Übertragung. Zusätzliche Sozialversicherungs - und Beschäftigungssteuern können ebenfalls entstehen. Des Weiteren wird die zum Zeitpunkt der Veräußerung gezahlte Einkommenssteuer auf eine Wertaufholung des Eigenkapitals zu gewöhnlichen Ertragsraten anstatt zu den niedrigeren Kapitalertragsraten und der Haltedauer für das Eigenkapital für die Zwecke der Ermittlung berechnet Ob Erträge aus der Veräußerung als langfristiger Kapitalgewinn qualifiziert werden, erst mit dem Erwerb des Eigenkapitals beginnen. Ein letzter Nachteil ist, dass das Eigenkapital, wenn die Gesellschaft zum Zeitpunkt der Ausübung nicht öffentlich gehandelt wird, illiquide ist und (abgesehen von bestimmten begrenzten Umständen) nicht in der Lage sein wird, an die US-Einkommensteuer zu zahlen. Anweisungen für die Herstellung eines Abschnitts 83 (b) Wahl Wenn der Steuerpflichtige beschließt, die Wahl zu treffen, muss der Steuerpflichtige eine Wahl zur Einbeziehung des Bruttoeinkommens im Jahr der Eigentumsübertragung nach § 83 Buchstabe b des Internal Revenue Code Formulars, Unterzeichnen und datieren Sie es, und archivieren Sie es mit dem Internal Revenue Service Office, wo der Steuerpflichtige seine jährlichen Steuererklärungen archiviert, wenn keine Zahlung mit solchen Rücksendungen enthalten ist. Weitere Informationen zu Abschnitt 83 (b) finden Sie in der IRS Publication Number 525, die auf der Internal Revenue Services Website abrufbar ist. Der Steuerpflichtige sollte einen Steuerberater konsultieren, um das Formular zu erhalten und vorzubereiten. Darüber hinaus sollte der Steuerpflichtige zwei Kopien des Formulars und (i) eine Kopie mit den Unterlagen der Gesellschaft und (ii) behalten die andere Kopie und legt sie an die Steuerzahler US-Bundeseinkommen Steuererklärung für das betreffende Steuerjahr. DAS WAHLFORMULAR MUSS MIT DEM INNEREN EINNAHMENSDIENST INNERHALB DIESER (30) TAGE NACH DEM KAUF DES EIGENKAPITALS IN DER GESELLSCHAFT GEFUNDEN WERDEN. Bitte beachten Sie, dass die Ermittlung des Marktwertes des Eigenkapitals in Abstimmung mit der Gesellschaft und dem Steuerberater der Steuerzahler erfolgen sollte. Der Marktwert, den der Steuerpflichtige nach § 83 (b) Wahlformular angibt, muss ab dem Datum der Überweisung sein, der in diesem Fall der Tag ist, an dem der Steuerpflichtige das Eigenkapital erworben hat. Das ist eine 83. b) Wahl Nicht rechtzeitig 83 (b) Wahl mit dem IRS ist etwas, das zu katastrophalen steuerlichen Konsequenzen für einen Gründer oder Mitarbeiter des Unternehmensgründers führen könnte. Gründer erwerben typischerweise Aktien im Rahmen von beschränkten Aktienkaufverträgen, die es dem Unternehmen ermöglichen, 8220unvested8221 Aktien nach Beendigung der Beschäftigung zurückzukaufen. Ebenso können Arbeitnehmer 8220arme8221 Ausübungsoptionen unterliegen dem Unternehmen8217s Fähigkeit, 8220unvested8221 Aktien nach Beendigung der Beschäftigung zurückzukaufen. Nach § 83 des Internal Revenue Code würde der Gründungsempfänger das Einkommen (die Differenz zwischen dem beizulegenden Zeitwert und dem bezahlten Preis) erst dann erkennen, Allerdings, wenn ein Gründerarbeitslose eine freiwillige Sektion 83 (b) Wahl macht, erkennt der Gründerarbeitskräfte 8220income8221 beim Kauf der Aktie. Typischerweise sind der Kaufpreis für die Aktie und der Marktwert gleich. Wenn also eine 83 (b) Wahl getroffen wird, wird kein Einkommen erfasst. So sollte ein Gründerempfänger fast immer eine 83 (b) Wahl machen. Die Vorteile einer 83 (b) - Wahl in der Regel beginnen die einjährige Kapitalgewinn Haltezeit und Einfrieren gewöhnlichen Einkommen (oder alternative Mindeststeuer) Anerkennung bis zum Kaufdatum. Wenn der Gründerarbeitslose die 83 (b) Wahl nicht macht, kann er Einkünfte aus dem Bestand 8220vests haben.8221 Die Erträge werden erheblich sein, wenn der Wert der Aktien im Laufe der Zeit erheblich zunimmt. Angenommen, ein Gründer kauft Aktien für 0,01 pro Aktie (fairer Marktwert ist 0,01) und die Aktie unterliegt einer vierjährigen Ausübung mit einer einjährigen Klippe. Der Gründer macht keine 83 (b) Wahl. Am Ende der einjährigen Klippe, wenn die Aktie lohnt sich 1.00share, dann der Gründer würde 0,99 Anteil der Einkommen zu erkennen. Da die verbleibenden Aktien jeden Monat wachsen, würde der Gründer Einkommen in Höhe der Differenz zwischen dem fairen Marktwert und 0,01share zu erkennen. Darüber hinaus ist die Gesellschaft verpflichtet, den Arbeitgeber8217s Anteil der FICA Steuer auf das Einkommen zu zahlen und die Einbeziehung der föderalen, staatlichen und lokalen Einkommensteuer. Wenn der Gründer eine 83 (b) Wahl getroffen hatte, würde der Gründer kein Einkommen als die Aktienweste erkennen, da die 83 (b) Wahl beschleunigt den Zeitpunkt der Erfassung des Einkommens zum Kaufdatum. Damit eine 83 (b) Wahl wirksam werden kann, muss die Einzelperson die Wahl mit dem IRS vor dem Datum des Aktienkaufs oder innerhalb von 30 Tagen nach dem Kaufdatum einreichen. Es gibt keine Ausnahmen von dieser rechtzeitigen Anmeldung Regel. Der letzte mögliche Tag für die Anmeldung wird berechnet, indem jeden Tag (einschließlich Samstage, Sonntage und Feiertage) beginnend mit dem nächsten Tag nach dem Erwerb der Aktie gezählt wird. Zum Beispiel, wenn die Aktie am 16. Mai gekauft wird, ist der letzte mögliche Tag für die Einreichung 15. Juni. Das offizielle Poststempeldatum der Sendung gilt als das Datum der Anmeldung. Die Wahl sollte durch die Versendung eines unterzeichneten Wahlformulars durch eine beglaubigte E-Mail eingereicht werden, Rücksendung beantragt, um die IRS Service Center, wo die einzelnen Dateien seine oder ihre Steuererklärungen. Wenn die Wahl nach dem 27. Tag verschickt wird, sollte die Einzelperson das Schreiben an die Post liefern, um einen amtlichen Datumstempel auf dem beglaubigten Postbeginn zu erhalten. Eine Kopie der Wahl sollte der Gesellschaft zur Verfügung gestellt werden, und ein anderes Exemplar sollte an Steuerpflichtige8217s föderalen Einkommensteuererklärung für das Jahr, in dem die Eigenschaft erworben wird, beigefügt werden. Ich rec39d einige eingeschränkte Einheiten in einer operativen privaten Gesellschaft (LLC), haben aber keine Ahnung von der FMV. Das Unternehmen bietet keine Anleitung. Es ist auch keine Ausgabe von 1099 oder einen Steuerabzug für den Wert. Andere Aktienklassen haben Vorzug, und meine Aktie ist 0 sogar zu angemessenen Alepreisen wert (d. h. nur an hohem Bewertungsliquiditätsereignis teilnimmt). Ist es vernünftig für mich, minimalen Wert auf meine 83 (b) Wahl zu nehmen Hier ist mein scenario8230 Ich habe ein neues Geschäft zusammen mit einem Geschäftspartner gebildet. Zurück im September 2011, registrierten wir als Delaware Corporation mit einer S-corp Wahl (Form 2553). Im Zuge der Einreichung legten wir eine erste Anzahl von ausgegebenen Aktien (1000) fest, und bei der S-corp-Wahl mußten wir entweder ein Eigentumsrecht oder eine Anzahl von Aktien im Besitz der Firmengründer angeben. Ohne viel nachzudenken, sagten wir einfach, dass wir jedes 50 Besitz hatten. Wir haben keine Aktionärsvereinbarung unterzeichnet, keine beschränkten Aktien ausgegeben oder Aktien der Gesellschaft erworben. Schneller Vorlauf bis heute. Wir wollen einen dritten (gleichen) Partner hinzufügen und eine Aktionärsvereinbarung zwischen den drei Gründern unterzeichnen und dann eine 83 (b) Wahl abgeben. Wir werden jeweils in das Unternehmen investieren und beschränkte Aktien kaufen. Da es zu diesem Zeitpunkt keinen Kauf von Aktien gegeben hat, die einem erheblichen Verzugsrisiko ausgesetzt sind, glaube ich nicht, dass wir für eine 83 (b) Wahl irgendwann einschränkend sind. Aber, macht die Handlung der Einreichung der S-corp Wahl und definieren 50 Eigentum an den beiden ursprünglichen Gründer, dass wir zurückspulen müssen, was wir bereits getan Say, verkaufen unsere Aktien an die Firma dann wieder freigegeben Aktien an 3 Gründer
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